ELEKTRONİK DEFTER GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 1)’NDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SIRA NO: 6)

31.12.2024

Gelir İdaresi Başkanlığı’na Yeni Yetkiler ve Elektronik Defter Genel Tebliği Değişiklikleri

Gelir İdaresi Başkanlığı’na Envanter Defterinin e-Defter Olarak Tutulmasını Zorunlu Kılma Yetkisi Verilmesi:

Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No:1)'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No:6) ("Tebliğ") ile gerçekleştirilen değişiklikler, Gelir İdaresi Başkanlığı’na envanter defterinin e-Defter olarak tutulmasını zorunlu kılma yetkisi vermiş ve bu kapsamda mevzuatta çeşitli düzenlemeler gerçekleştirilmiştir. Ayrıca, Vergi Usul Kanunu’nun 172. maddesi kapsamında defter tutma zorunluluğu olmayan veya 173. madde istisnaları arasında yer alan mükellefler için e-Defter uygulamasına katılım zorunluluğunun bulunmadığı vurgulanmıştır. Bu durum dernekler, vakıflar, sendikalar, odalar, birlikler ve konfederasyonlar gibi kuruluşları kapsamaktadır.

Yürürlükteki DüzenlemelerTebliğdeki değişiklikler aşağıda özetlenmiştir:

Düzenleme Konusu	Mevcut Hüküm	Yürürlükteki Düzenleme
Açılış ve Kapanış Onayları	Açılış: Hesap döneminin ilk ayına ilişkin alınan elektronik defter beratı.	Açılış: Hesap döneminin ilk ayına (envanter defteri için ilk gününe) ilişkin alınan elektronik defter beratı.
	Kapanış: Hesap döneminin son ayına ilişkin alınan elektronik defter beratı.	Kapanış: Hesap döneminin son ayına (envanter defteri için son gününe) ilişkin alınan elektronik defter beratı.
e-Defter Uygulamasına Dâhil Olma Zorunluluğu	Bilanço esasına göre defter tutmak zorunda olan veya ihtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih eden mükellefler.	Bu mükellefler dışında kalan ve VUK 172. ve 173. maddelerde belirtilen mükellefler için zorunluluk bulunmamaktadır.
Envanter Defteri e-Defter Zorunluluğu	Yok.	Başkanlık, belirli kriterlere göre envanter defterinin e-Defter olarak tutulmasını zorunlu kılabilir.
Başvuru Şartları	Gerçek kişiler NES veya Mali Mühür, tüzel kişiler Mali Mühür temin etmelidir.	Gerçek ve tüzel kişiler ayrıca Dijital Vergi Dairesi veya e-Devlet Kapısı şifresi de temin edebilirler.
e-Defter ve Berat Dosyaları	Aylık olarak oluşturulup saklanır, kâğıt defter tutulamaz.	Envanter defteri için hesap dönemi bazında oluşturulabilir, kâğıt defter tutulamaz.
Yükleme Süreleri	Gelir vergisi mükellefleri için ayın 10'u, diğer mükellefler için ayın 14'ü.	Envanter defteri için özel süreler tanımlanmıştır: hesap dönemi bazında oluşturulup ilgili tarihlerde yüklenir.
Diğer Hususlar	Elektronik ortamda duyurulan defterler tutulabilir.	Envanter defteri özelinde düzenlemeler diğer genel hükümlere aykırı olmamak kaydıyla uygulanır.

Yeni Paragraflara İlişkin Açıklamalar:

1. Gelir İdaresi Başkanlığı Yetkisi

   “Başkanlık, faaliyet konusu, mükellefiyet süresi, vergi türü, sektör gibi kriterlere göre envanter defterinin e-Defter olarak tutulmasını zorunlu kılabilir.”

2. e-Defter Uygulamasına Katılım Şartları

   a) Gerçek kişiler, NES, Mali Mühür, Dijital Vergi Dairesi veya e-Devlet Kapısı şifresi temin etmelidir.

   b) Tüzel kişiler, Mali Mühür veya e-Devlet Kapısı şifresi temin etmelidir.

   
   

3. e-Defter ve Berat Yükleme Süreleri

   a) Açılış onayı yerine geçen dosyalar gelir vergisi mükelleflerinde dönem sonrası 4. ayın 10’una, diğer mükelleflerde 14’üne kadar yüklenmelidir.

   b) Kapanış onayı dosyaları ise gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10’una, kurumlar vergisi beyannamesinde ise 14’üne kadar yüklenmelidir.

Sonuç

Yapılan değişiklikler, mükelleflerin e-Defter uygulamasına geçiş süreçlerini düzenlemek ve uyum maliyetlerini azaltmak amacı taşımaktadır. Söz konusu düzenlemeler Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.

Tebliğ'in tamamına buradan ulaşabilirsiniz.