Vergi Değişiklikleri: 2025 Yılı Vergi Tutar ve Oranlarına İlişkin Değişiklikler Hk.

01.01.2025

2025 yılında uygulanacak vergi tutar ve oranlarına ilişkin tebliğler ("Vergi Değişiklikleri") 30.12.2024 tarihli ve 32768 sayılı (2. Mükerrer) Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.

A. 329 seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile, gelir vergisi uygulamasında dikkate alınacak maktu had ve tutarlar yeniden değerleme oranında artmıştır.

• Buna göre 2025 yılı gelirlerine uygulanacak gelir vergisi tarifesi şu şekildedir:

• 2025 yılında elde edilecek mesken kira gelirlerinin 47.000 lirası gelir vergisinden müstesna tutulacaktır.

  
  

• Hizmet erbabına ilişkin menfaatlerin gelir vergisinden istisna edilebilmesi için,

  • İşverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 240 TL,

  • İşverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 126 TL'dir.

    
    

• Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar,

  • Özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.100.000 TL,

  • Vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hâllerde 2.100.000 TL olarak belirlenmiştir.

• Taşınmaz mal satışından elde edilen değer artış kazançlarına ilişkin istisna tutarı 120.000 TL,

  
  

• 2025 yılında elde edilen, vergi kesintisine tabi tutulmamış veya istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı ise 18.000 TL olarak belirlenmiştir.

B. Özel Tüketim Vergisi (IV) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 4 seri No.lu Tebliğ ile, 31.12.2033 tarihine kadar, (IV) sayılı listede yer alan 8517.12.00.00.11 G.T.İ.P. numaralı malların karşısında gösterilen orana göre hesaplanan verginin, bu malların her bir adedi için 160 TL'den az olması hâlinde, orana göre hesaplanan vergi yerine her bir adet için 160 TL vergi alınacağı düzenlenmiş olup, ilgili maddede yer alan ve 2024 yılı için 253 TL olarak belirlenen tutar, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren 364 TL olarak tespit edilmiştir.

C.Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 13 seri No.lu Tebliğ uyarınca malul ve engelliler tarafından ilk iktisabı ÖTV’den istisna tutulan taşıt alımlarında istisna sınırı 1.591.200 TL’den 2.290.200 TL’ye çıkarılmıştır. Bu doğrultuda, malul ve engelli bireylerin alacağı ve ÖTV ve diğer vergiler dahil bedeli 2.290.200 TL’ye kadar olan araçlarda ÖTV istisnası uygulanacaktır.

D. 58 seri No.lu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği kapsamında, çevre temizlik vergisinin 2024 yılı yeniden değerleme oranında artırılması sonucu 01.01.2025 tarihinden itibaren uygulanmak üzere konutlara ait çevre temizlik vergisi birim fiyatları, su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 3,30 TL, diğer belediyelerde 2,40 TL olarak tespit edilmiştir. İşyeri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait yeniden belirlenen çevre temizlik vergisi içinse büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyeler ile büyükşehir belediyelerinde uygulanacak tarifeler tespit edilmiştir. Aynı zamanda ilgili Tebliğde indirimli çevre temizlik vergisi uygulaması için ayrı bir tarife yer almaktadır.

E. 577 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile, 213 sayılı Kanun’un mükerrer 414. maddesi hükmü uyarınca, aynı kanunun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı 1 Sayılı Cetvel), 353, 353 (Kanuna Bağlı 2 Sayılı Cetvel), 355, mükerrer 355, 370, Ek 1, Ek 11 ve mükerrer 413. maddelerinde yer alıp 2024 yılında uygulanan had ve tutarlar, yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle 01.01.2025 tarihinden itibaren uygulanmak üzere belirlenmiştir.

Buna göre:

• Fatura kullanma mecburiyeti bulunan işlem bedeli 9.900 TL olarak tespit edilmiştir.Her işlem özelinde, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının tutarları yeniden değerleme oranına göre artırılarak yeniden tespit edilmiştir.

  
  

• Tarhiyat öncesi ve sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında alt limit 33.000 TL olarak belirlenmiştir.

  
  

• İzaha davet uygulamasına konu edilebilecek sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge tutarı 700.000 TL olarak tespit edilmiştir.

  
  

F. 23 seri No.lu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği uyarınca, cep telefonu aboneliğinin ilk tesisinde uygulanan özel iletişim vergisinin, 574 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği kapsamında tespit edilen 2024 yılı yeniden değerleme oranında (%43,93) artırılması sonucu 01.01.2025 tarihinden itibaren 570 TL olarak uygulanacağı belirtilmiştir.

G. 56 seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği uyarınca veraset ve intikal vergisinden müstesna tutulan tutarlar 2024 yeniden değerleme oranında artırılmış olup, bu doğrultuda istisna tutarları:

• Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 2.316.628 TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 4.636.103 TL),

  
  

• İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 53.339 TL,

  
  

• Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde 53.339 TL olarak dikkate alınacaktır.

H. Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 53 seri No.lu Tebliğ uyarınca indirimli orana tabi mal ve hizmetlerde indirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır 2025 yılı için 130.700 TL

I. 57 seri No.lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği ile, 01.01.2025 tarihinden itibaren motorlu taşıtların vergilendirilmesine ilişkin 197 sayılı Kanunun 5. maddesindeki (I) sayılı tarife, 6. maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler ve geçici 8. maddesindeki (I/A) sayılı tarife yeniden belirlenmiştir.

İ. 70 seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği uyarınca, 488 sayılı Kanun’un 14. maddesinin 1. fıkrasında yer alan her bir kâğıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır yeniden değerleme oranında artırılmış ve 01.01.2025 tarihinden itibaren 24.477.478,90 TL olarak tespit edilmiştir.

J. 96 seri No.lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği uyarınca maktu harçlar ile maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler 2024 yılı yeniden değerleme oranında artırılmış olup, bu artışla birlikte 2025 yılında Harçlar Kanunu gereği alınan harçlar için tebliğ eki tarifelerde belirlenen tutarlar uygulanacaktır.

K. 97 seri No.lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği ile, Türkiye Cumhuriyeti Muvazzaf ve Fahri Konsolosluklarının yapacağı işlemlerden alınacak harç miktarlarının hesaplanmasına esas olacak döviz kuru, 1 ABD doları 34,88 TL’ye eşit olacak şekilde belirlenmiştir.

L. 86 seri No.lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile 2024 yılı ve önceki yıllarda mükellef olanlar ile 2025 yılı itibariyle mükellef olacakların 2025 yılına ait emlak vergi değerlerinin nasıl hesaplanacağına ilişkin örnekleriyle açıklamalar yapılarak, hesaplamalara esas oranın, 2024 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan %21,965 oranı olduğu belirtilmiştir. Bu doğrultuda tebliğde örnek hesaplamalar da yapılmıştır.

Tebliğde ayrıca, değerli konut vergisine ilişkin bina vergi değeri sınırı da aynı oranın kullanılması yoluyla 15.709.000 TL olarak tespit edilmiştir. Buna göre, Türkiye sınırları içinde bulunan mesken nitelikli taşınmazlardan kanuna göre belirlenecek bina vergi değeri 15.709.000 TL’nin üzerinde olanlar değerli konut vergisine tabi olacaktır. Değerli bina vergisine ilişkin vergi matrahı dilimleri de aynı oran doğrultusunda güncellenmiş ve tebliğde gösterilmiştir.

Bu kapsamlı Vergi Değişiklikleri ile 2025 yılı içerisinde hem bireylerin hem de işletmelerin mali yükümlülükleri yeniden düzenlenmiş ve güncellenen oranlar ile sınırlar, ekonomik dengeleri korumak ve gelir adaletini sağlamak amacıyla belirlenmiştir.